一、新旧制度衔接总要求
（一）自 2022年１月１日起，工会应当严格按照新制度进行会计核算、编报财务报表。
（二）工会应当按照本规定做好新旧会计制度衔接相关工作，主要包括以下几个方面：
1. 根据原账编制 2021年12月31日的科目余额表。
2. 按照新制度设立 2022年1月1日的新账。
3. 按照本规定要求，登记新账的科目余额，包括将原账科目余额转入新账会计科目（新旧制度会计科目对照表见附表）、将未入账事项登记新账科目、对相关新账科目余额进行调整、将基建账套相关数据并入新账等。原账科目是指按照原制度规定设置的会计科目。
4. 按照登记及调整后新账的各会计科目余额，编制 2022年1月1日的科目余额表，作为新账各会计科目的期初余额。
5. 根据新账各会计科目期初余额，按照新制度编制 2022年 1月1日资产负债表。
二、新旧制度衔接实务操作案例
（一）将原账会计科目余额转入新账
1. “库存现金”、“银行存款”科目。新制度设置了“库存现金”、“银行存款”科目。转账时，工会应当将原账的“库存现金”、“银行存款”科目余额转入新账的“库存现金”、“银行存款”科目。其中，存在代管经费的，还应当将原账“库存现金”、“银行存款”科目余额中属于代管经费的金额，转入新账“库存现金”、“银行存款”科目下的“代管经费”明细科目。
2. “库存物品”科目。
新制度设置了“库存物品”科目，并规定库存物品取得时应当同时确认资产基金。转账时，工会应当将原账的“库存物品”科目余额直接转入新账的“库存物品”科目，同时，按照原账“库存物品”科目余额，将“结余”科目对应余额转入新账的“资产基金—库存物品”科目。
举例：原账中库存物品3600元，按照新制度规定将库存物品3600元转到新账库存物品科目，同时，
借：结余3600元
贷：资产基金-库存物品3600元
3.“应收上级经费”科目。新制度设置了“应收上级经费”科目，该科目的核算内容包括工会应收未收的上级工会拨付或转拨的工会经费和专项补助。转账时，工会将原账的“应收上级经费”科目余额转入新账的“应收上级经费”科目。
5. “其他应收款”科目。
新制度设置了“其他应收款”科目，该科目的核算内容包括原账“其他应收款”科目的核算内容。转账时，工会应当将原账的“其他应收款”科目余额，转入新账的“其他应收款”科目。
6.“固定资产”科目。
新制度设置了“固定资产”科目。由于新制度中固定资产价值标准与原制度相比有所提高，原账中作为固定资产核算的实物资产，将有一部分要按照新制度转为库存物品。同时，新制度设置了“无形资产”科目，原在“固定资产”科目核算的无形资产，需转入新账的“无形资产”科目。
转账时，工会应当根据重新确定的固定资产目录，对原账中“固定资产”科目的余额进行分析：
（1）对于达不到新制度中固定资产确认标准的实物资产，应当将相应余额转入新账的“库存物品”科目，将相应的“固定基金”科目余额转入新账的“资产基金——库存物品”科目。
举例：工会固定资产原账中达不到确认标准的实物资产13000元，将相应余额转入新账“库存物品”科目，
借：库存物品13000元
贷：资产基金-库存物品13000
借：资产基金-固定资产13000元
贷：固定资产13000元
（2）对于原在“固定资产”科目核算的无形资产，应当将相应余额转入新账的“无形资产”科目，将相应的“固定基金”科目余额转入新账的“资产基金——无形资产”科目。
举例：原账有无形资产50000元，在固定资产科目核算，转入新账“无形资产”科目。
借：无形资产 50000元
贷：资产基金-无形资产50000元
借：资产基金-固定资产50000元
贷：固定资产50000元
（3）对于符合新制度中固定资产确认标准的，应当将相应余额转入新账的“固定资产”科目，将相应的“固定基金”科目余额转入新账的“资产基金——固定资产”科目。
举例：原账中有120000元符合固定资产确认标准的，应当将120000元转入新账的“固定资产”科目，将相应的“固定基金”科目余额120000元转入新账的“资产基金——固定资产”科目120000元。
（二）负债类
1. “应付上级经费”科目。
新制度设置了“应付上级经费”科目，该科目的核算内容包括工会应上缴上级工会的工会拨缴经费。转账时，转入新账的“应付上级经费”科目。
2. “借入款”科目。
新制度未设置“借入款”科目，但设置了“其他应付款”科目。转账时，工会应当将原账的“借入款”科目余额，转入新账的“其他应付款”科目。
3.“其他应付款”科目。
新制度设置了“其他应付款”科目，该科目的核算内容包括原账“其他应付款”科目的核算内容。转账时，工会应当将原账的“其他应付款”科目余额，转入新账的“其他应付款”科目。
4.“代管经费”科目。
新制度设置了“代管经费”科目。转账时，工会应当将原账的“代管经费”科目余额，转入新账的“代管经费”科目。
（三）净资产类。
1.“固定基金”、“在建工程占用资金”、“投资基金”科目。
（1）工会应当对原账“固定基金”科目余额进行分析，将原账在“固定资产”科目核算的不再符合新制度固定资产确认标准的库存物品对应余额转入新账的“资产基金—库存物品”科目；将原账在“固定资产”科目核算的无形资产对应余额转入新账的“资产基金——无形资产”科目；将原账“固定基金”科目余额减去转入新账“资产基金——库存物品”和“资产基金——无形资产”科目金额后的余额转入新账的“资产基金——固定资产”科目。（详见“固定资产”科目处理）
4.“结余”科目。
新制度未设置“结余”科目，但设置了“工会资金结转”、“工会资金结余”、“财政拨款结转”、“财政拨款结余”科目。转账时，工会应当结合预算编制与执行情况进行分析，将原账的“结余”科目余额（扣除转入新账中“资产基金—库存物品”科目金额）转入新账相关会计科目：
基层工会应当根据分析结果，将符合结转性质的资金余额转入新账的“工会资金结转”科目；将剩余的资金余额转入“工会资金结余”科目。
举例：该基层工会共有结余资金558420元，有16000元创新工作室费用因疫情影响当年没列支，明年继续按原用途使用，符合结转性质，转入新账“工会资金结转”科目。
借：结余16000元
贷：工会资金结转16000元
再扣除按照原账“库存物品”科目余额，将“结余”科目对应余额转入新账“资产基金—库存物品”科目的3600元，（处理分录详见“库存物品”科目）将剩余的资金余额538820元，转入“工会资金结余”科目
借：结余538820元
贷：工会资金结余538820元
具体如下：
（1）扣除原账“库存物品”科目对应余额转入新账“资产基金—库存物品”科目的3600元，（详见“库存物品”科目转账要求）
借：结余3600元
贷：资产基金-库存物品3600元
（2）16000元创新工作室费用转入新账“工会资金结转”科目
借：结余16000元
贷：工会资金结转16000元
（3）将剩余的资金余额转入“工会资金结余”科目
借：结余538820元
贷：工会资金结余538820元
（二）将原未入账事项登记新账（如果基层工会有此类情况账务处理详见《工会新旧会计制度有关衔接问题的处理规定》）
（三）对新账的相关会计科目余额进行调整
1. 转销已领用出库的库存物品对应余额。
工会应当对在原账“固定资产”科目核算的不符合新制度固定资产确认标准的库存物品进行分析，对于已领用出库的库存物品，应当将其成本一次性转销，按照确定的成本，借记“资产基金——库存物品”科目，贷记“库存物品”科目，同时做好相关实物资产的登记管理工作。
举例：如原账“固定资产”中达不到固定资产确认标准的实物资产13000元，将相应余额转入新账“库存物品”科目13000元，其中10000元已领用出库，应将其成本一次转销。
10000元库存物品领用出库的会计分录：
借：资产基金—库存物品10000元
贷：库存物品10000元
2. 补提折旧。
新制度设置了“累计折旧”科目，核算工会对固定资产计提的累计折旧。工会应当全面核查截至 2021 年 12 月 31日符合新制度固定资产确认标准的固定资产的预计使用年限、已使用年限、尚可使用年限等，并于 2022 年 1 月 1 日对前期未计提折旧的固定资产补提折旧，按照应计提的折旧金额，借记“资产基金——固定资产”科目，贷记“累计折旧”科目。
举例：工会对前期未计提折旧的固定资产补提折旧56000元，
借：资产基金—固定资产56000元
贷：累计折旧56000元
3. 补提摊销（如果基层工会没有无形资产，此科目忽略）
新制度设置了“累计摊销”科目，核算工会对无形资产计提的累计摊销。工会应当全面核查截至 2021 年 12 月 31日无形资产的预计使用年限、已使用年限、尚可使用年限等，并于 2022 年 1 月 1 日对前期未计提摊销的无形资产补提摊销。
举例：工会对前期未计提折旧的无形资产补提摊销12000元，
借：资产基金—无形资产12000元
贷：累计摊销12000元
4. 转销不符合新制度规定的代管经费对应余额。新制度“代管经费”科目的核算内容与原制度相比有所
调整，对于不符合新制度规定的代管经费，工会应当对相应余额予以转销，按照确定的金额，借记“代管经费”科目，贷记“库存现金”、“银行存款”科目。
举例：工会原有代管经费党团费14000元，对不符合新制度规定的党团费14000予以转销。
借：代管经费14000元
贷：银行存款14000元
工会对新账的期初余额进行调整时，应当编制记账凭证，并将调整事项的确认依据作为原始凭证。
（四）财务报表新旧衔接
1. 编制 2022 年1月 1日资产负债表。工会应当根据 2022年1月 1日新账的会计科目余额，按照新制度编制 2022年1月 1日资产负债表（仅要求填列各项目“年初余额”）。
2. 2022 年度财务报表的编制。
工会应当按照新制度编制2022年财务报表。在编制2022年度收入支出表时，不要求填列上年比较数。
工会应当根据 2022 年 1 月 1 日新账会计科目余额，填列 2022 年收入支出表的“年初资金结转结余”。
